ICPARD BARAHONA, JUNTA DIRECTIVA 2018-2020...
Análisis y Registro de las Transacciones Comerciales de una Entidad Comercial, base fundamental para el correcto manejo del Ciclo Contable Práctico y ser un buen Contador...
INSTITUTO
DE CONTADORES PUBLICOS AUTORIZADOS DE LA
REPUBLICA
DOMINICANA –ICPARD
Filial Barahona
Junta Directiva 2018-2020
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“Análisis
y Registro de las Transacciones Comerciales
Preparado e Impartido por:
Lic.
Mayobanex De Jesús Laurens
Asesor Contable y Financiero
CAPITULO 1.- Conceptos Contables Básicos
1.1.- Contabilidad
1.2.- Objetivo de la Contabilidad
1.3.- Elementos fundamentales de la
contabilidad
1.4- Partida doble
1.5.- Concepto de débito y crédito
1.6.- Cuentas reales
1.7.- Cuentas nominales
1.8.- Ecuación de la contabilidad
1.9.- Transacción comercial
1.10.- Principales transacciones comerciales
1.11.- Estados financieros
1.12.- Función de los estados financieros
1.13.- Los estados financieros básicos
1.14.- Ciclo contable
1.15.- Pasos del ciclo contable
CAPITULO 2.- Conceptos de Sistema de Contabilidad
2.1.- Sistema de contabilidad
2.2.- Elementos del sistema de
contabilidad
2.3.- Catálogo de cuentas y su
instructivo
2.4.- Los formularios o documentos de
origen
2.5.- Libros de registros contables
2.6.- Controles internos
2.7.- Estados financieros
CAPITULO 3.- El análisis y Registro de las Transacciones
Comerciales
3.1.- Análisis y registro de las compras
a crédito
3.2.- Análisis y registro de las compras
a crédito con descuento, devolución e ITBIS
3.3.- Análisis y registro de las compras
al contado
3.4.- Análisis y registro de las compras
al contado con descuento, devolución e ITBIS
3.5.- Análisis y registro de las ventas a crédito
3.6.- Análisis y registro de las ventas a
crédito con Descuento, devolución e
ITBIS
3.7.- Análisis y registro de las ventas
al contado
3.8.- Análisis y registro de las ventas
al contado con descuento, devolución e ITBIS
3.9.- Análisis y registro de los cobros a
clientes
3.10.- Análisis y registro de los pagos a
suplidores
3.11.- Análisis y registro de las compras
de activos a crédito con ITBIS
3.12.- Análisis y registro de las compras
de activos al contado con ITBIS
3.13.- Análisis y registro de los
préstamos bancarios recibidos de corto plazo
3.14.- Análisis y registro de los
préstamos bancarios recibidos de largo plazo
3.15.- Análisis y registro de los gastos
generales y financieros
3.16.- Análisis y registro de los
depósitos bancarios
3.17.- Análisis y registro de los pagos
anticipados de corto plazo
3.18.- Análisis y registro de los pagos
anticipados de largo plazo
3.19.- Análisis y registro de los
anticipos en ventas recibidos de corto plazo
3.20.- Análisis y registro de los
anticipos en ventas recibidos de largo plazo
CAPITULO 4.- Análisis y Registro de Operaciones Especializadas
de Final de mes y Final de Periodo Contable.
4.1.- Análisis y registro de las reservas
de activos
4.2.- Análisis y registro de las reservas
de pasivos
4.3.- Análisis y registro de las reservas
de capital
4.4.- Análisis y registro de los ingresos
devengados, pero no cobrados
4.5.- Análisis y registro de los gastos
acumulados, pero no pagados
4.6.- Análisis y registro de
amortizaciones de pagos anticipados de corto y largo plazo
4.7.- Análisis y registro de la
conversión a ingreso de los anticipos en venta de corto y largo plazo
4.6.- Análisis y registro del sobregiro
bancario
4.7.- Análisis y registro de la porción
corriente de pasivos a largo plazo
4.8.- Análisis y registro del capital
social
4.9.- Análisis y registro de los cierre
de las cuentas nominales deudoras
4.10.- Análisis y registro de los cierre
de las cuentas nominales acreedoras
ANALISIS Y REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES COMERCIALES
-Supuesto de ITBIS de 16% (Sin aplicar el 18%)
1.- Compra a crédito por 100,000.00
Sistema
De Inventario Continuo
Dr Inventario 100,000.00
Cr Cuentas por pagar suplidores 100,000.00
Sistema de Inventario Periódico
Dr Compras de mercancías 100,000.00
Cr Cuentas por pagar suplidores 100,000.00
2.- Compra a crédito por 50,000.00, descuento de
2,000.00, devolución de 5,000.00 e ITB IS de 6,720.00.
Sistema
de Inventario Continuo
Dr Inventario 50,000.00
ITBIS en compras 6,720.00
Cr Cuentas por pagar suplidores 49,720.00 Descuentos en compras 2,000.00
Inventario 5,000.00
Sistema
de Inventario Periódico
Dr Compras de mercancías 50,000.00
ITBIS en compras 6,720.00
Cr Cuentas por pagar suplidores 49,720.00
Descuentos en compras 2,000.00
Devoluciones en compras 5,000.00
3.- Compra al contado por 40,000.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Inventario 40,000.00
Cr Efectivo en banco 40,000.00
Sistema de inventario periódico
Dr Compras de mercancías 40,000.00
Cr Efectivo en banco 40,000.00
4.- Compras de mercancías al contado por 60,000.00,
descuento de 3,000.00, ITBIS de 9,120.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Inventario 60,000.00
ITBIS en compras 9,120.00
CR Cuentas por pagar 66,120.00
Descuentos en compras 3,000.00
Sistema de Inventario Periódico
Dr Compras de mercancías 60,000.00
ITBIS en compras 9,120.00
Cr Cuentas por pagar 66,120.00
Descuentos en compras 3,000.00
5.- Devolución de mercancía por 10,000.00, de la
comprada al contado, cuyo valor de ITBIS es de 1,600.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Efectivo en caja 11,600.00
Cr Inventario 10,000.00
ITBIS en compras 1,600.00
Sistema de Inventario Periódico
Dr Efectivo en caja 11,600.00
Cr Devolución en compras 10,000.00
ITBIS en compras 1,600.00
6.- Ventas de mercancías a crédito por 170,000.00,
descuento de 5,000.00 e ITBIS de
24,600.00, costo de ventas de 150,000.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Cuentas por cobrar clientes 191,400.00
Costo de ventas 150,000.00
Descuento en venta 5,000.00
Cr Ventas de mercancías 170,000.00
Inventario 150,000.00
ITIBS en venta 26,400.00
Sistema de Inventario Periódico
Dr Cuentas por cobrar clientes 191,400.00
Descuentos en ventas 5,000.00
Cr Ventas de mercancías 170,000.00
ITBIS en ventas 26,400.00
7.-Venta de mercancías al contado por valor de
160,000.00, descuento de 4,000.00, ITBIS 24,960.00 y costo de ventas por
140,000.00.
Sistema de Inventario Continuo
Dr Efectivo en caja 180,960.00
Costo de ventas 140,000.00
Descuentos en ventas 4,000.00
Cr Ventas de mercancías 160,000.00
Inventario 140,000.00
ITBIS en venta 24,960.00
8.- Devolución en venta de mercancía al contado por
valor de 15,000.00, costo de ventas de 10,000.00, ITBIS de 2,400.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Devolución inventas 15,000.00
Inventario 10,000.00
ITBIS en ventas 2,400.00
Cr Efectivo en caja 17,400.00
Costo de ventas 10,000.00
Sistema de inventario Periódico
Dr Devolución en venta 15,000.00
ITBIS en ventas 2,400.00
Cr Efectivo en caja 17,400.00
9.- Cobros a
clientes por ventas de mercancías a crédito por 50,000.00
Ambos sistemas de inventario
Dr Efectivo en caja 50,000.00
Cr Cuentas por cobrar clientes 60,000.00
10.- Pagos a suplidores por compras de mercancías a
crédito
Ambos sistemas de inventarios
Dr Cuentas por pagar suplidores 60,000.00
Cr Efectivo en banco 60,000.00
11.- Compra de mobiliarios de oficina al contado por
20,000.00, con valor de ITBIS de 3,200.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Mobiliarios de oficina 20,000.00
ITBIS en compras 3,200.00
Cr Efectivo en banco 23,200.00
12.- Préstamo recibido del Banco por valor de
100,000.00, a corto plazo, tasa de 24% anual, pago de cuota mensual. El banco
cobró por adelantado gastos por seguro y legales por valor de 5,000.00.
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en banco 95,000.00
Gastos financieros/comisiones
bancarias 5,000.00
Cr Préstamos por pagar a C.P. 100,000.00
13.- Préstamo recibido de otro banco por valor de
500,000.00, a tres años, tasa de interés anual de 24%. El banco cobro comisión
por seguro y legales por 8,000.00. La porción corriente de capital pendiente de
pagar en el período es de 166,667.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en banco 498,000.00
Gastos financieros/comisiones
bancarias 8,000.00
Cr Préstamo por pagar a L.P. 500,000.00
Dr Préstamos por pagar a L.P. 166,667.00
Cr Porción corriente de préstamos por pagar
a L.P. 166,667.00
14.- Pago de gastos
generales por 10,000.00, de ventas por 5,000.00 y financieros por
6,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Gastos generales y administrativos 10,000.00
Gastos de ventas 5,000.00
Gastos financieros 6,000.00
Cr Efectivo en banco 21,000.00
15.- Depósito bancario realizado por 100,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en banco 100,000.00
Cr Efectivo en caja 100,000.00
16.- Se pagaron los siguientes pagos anticipados por
un año: renta local 48,000.00; seguros
de los activos 20,000.00
Ambos sistemas de inventario
Dr Pagos anticipados/renta local 48,000.00
Pagos anticipados/seguro de los
activos 20,000.00
Cr Efectivo en banco 68,000.00
17.- Se
pagaron cargos diferidos por concepto de gastos de organización e
instalación de la compañía por 30,000.00 y
mejoras a la propiedad arrendada por 80,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Cargos diferidos/organización e
instalación 30,000.00
Cargos diferidos/mejoras a proa. arrendada
80,000.00
Cr Efectivo en banco 110,000.00
18.- Se recibió anticipo en ventas a corto plazo por
valor de 50,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en caja 50,000.00
Cr Anticipo sobre ventas C.P. 50,000.00
ANALISIS Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES
ESPECILAIZADAS DE FINAL DE MES Y FINAL DE PERIODO
1.- Registro de las reservas de activo. Cuentas
incobrables 40,000.00; obsolescencia de inventario145,000.00; depreciación
mobiliario de oficina 5,000.00
Ambos sistemas de inventario
Dr Gastos generales y admin./ctas. incobrables 40,000.00
Gastos generales y admin../Deprec. mobiliarios 5,000.00
Gastos de ventas/obsolescencia de
inventario 145,000.00
Cr Reserva para cuentas incobrables 40,000.00
Reserva para depreciación mobiliario 5,000.00
Reserva para obsolescencia inventarios 145,000.00
2.- Registro de las reservas de pasivos. Regalía
pascual 40,000.00; bonificación, 60,000.00; preaviso y cesantía 50,000.00;
vacaciones 15,000.00, obligaciones diversas 20,000.00
Ambos sistemas de inventario
Dr Gastos generales y adm./regalía pascual 40,000.00
Gastos generales y
adm./bonificaciones 60,000.00
Gastos generales y adm./preaviso y
cesantía 50,000.00
Gastos generales y adm./vacaciones 15,000.00
Gastos generales y adm./obligaciones diversas 20,000.00
Cr Prov. p/obligaciones div/regalía pascual 40,000.00
Prov. p/obligaciones
div/bonificaciones 60,000.00
Prov. p/obligaciones div/preaviso y
cesantía 50,000.00
Prov. p/obligaciones div/vacaciones 15,000.00
Prov. p/obligaciones div/otras 20,000.00
3.- Registro de las reservas de capital. Reserva
para contingencia 10,000.00; reserva legal 8,000.00;
Ambos sistemas de inventario
Dr Utilidades del período 18,000.00
Cr Reserva para contingencia 10,000.00
Reserva legal 8,000.00
4.- Registro de los ingresos devengados a corto
plazo, pero no cobrados. Intereses sobre certificado financiero no acreditado
por el banco igual a 5,500.00; realización de venta cobrada por anticipado por
valor de 50,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Intereses por cobrar/certificado
financiero 5,500.00
Anticipo sobre venta a C.P. 10,000.00
Cr Otros ingresos/intereses certificados
fin. 5,500.00
Venta de contado 10,000.00
5.- Registro de los gastos acumulados, pero no
pagados. Valor de la nomina devengada, pero no pagada por 100,000.00 bruto sin
descuentos; el valor de la energía eléctrica registrada en el mes anterior fue
de 10,000.00, pero al finalizar el presente mes no ha llegado la facturación
del mismo para el pago correspondiente.
Ambos sistemas de inventarios
Dr Gastos generales y adm./sueldos y
salarios 100,000.00
Gastos generales y adm./energía
eléctrica 10,000.00
Cr Nómina por pagar 100,000.00
Otras cuentas por pagar/Edesur 10,000.00
6.-
