EDUCANDO A SUS MIEMBROSTRATAMIENTO CONTABLE DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
Lic. Mayobanex De Jesús Laurens
Les presentamos a los amigos profesionales y estudiantes de contabilidad una importante guía o manual de registros de las operaciones comerciales que se pueden originar en una entidad comercial. Sea el sistema automatizado o manual, el tratamiento contable es el mismo. Haciendo las veces de un instructivo a un catálogo de cuentas, presentamos los registros más importantes que se dan en la contabilidad comercial en el día a día.
Lic. Mayobanex De Jesús Laurens
Les presentamos a los amigos profesionales y estudiantes de contabilidad una importante guía o manual de registros de las operaciones comerciales que se pueden originar en una entidad comercial. Sea el sistema automatizado o manual, el tratamiento contable es el mismo. Haciendo las veces de un instructivo a un catálogo de cuentas, presentamos los registros más importantes que se dan en la contabilidad comercial en el día a día.
1.- Compra a crédito por 100,000.00
Sistema De Inventario Continuo
Dr Inventario 100,000.00
Cr Cuentas por pagar suplidores 100,000.00
Sistema de Inventario Periódico
Dr Compras de mercancías 100,000.00
Cr Cuentas por pagar suplidores 100,000.00
Sistema De Inventario Continuo
Dr Inventario 100,000.00
Cr Cuentas por pagar suplidores 100,000.00
Sistema de Inventario Periódico
Dr Compras de mercancías 100,000.00
Cr Cuentas por pagar suplidores 100,000.00
2.- Compra a crédito por 50,000.00, descuento de 2,000.00, devolución de 5,000.00 e ITB IS de 6,720.00.
Sistema de Inventario Continuo
Dr Inventario 50,000.00
Dr ITBIS en compras 6,720.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Inventario 50,000.00
Dr ITBIS en compras 6,720.00
Cr Cuentas por pagar suplidores 49,720.00
Cr Otros Ingresos/Descuentos en compras 2,000.00
Cr Inventario 5,000.00
Sistema de Inventario Periódico
Dr Compras de mercancías 50,000.00
Dr ITBIS en compras 6,720.00
Cr Inventario 5,000.00
Sistema de Inventario Periódico
Dr Compras de mercancías 50,000.00
Dr ITBIS en compras 6,720.00
Cr Cuentas por pagar suplidores 49,720.00
Cr Descuentos en compras 2,000.00
Cr Devoluciones en compras 5,000.00
3.- Compra al contado por 40,000.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Inventario 40,000.00
Cr Efectivo en banco 40,000.00
Sistema de inventario periódico
Dr Compras de mercancías 40,000.00
Cr Efectivo en banco 40,000.00
4.- Compras de mercancías al contado por 60,000.00, descuento de 3,000.00, ITBIS de 9,120.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Inventario 60,000.00
ITBIS en compras 9,120.00
Cr Descuentos en compras 2,000.00
Cr Devoluciones en compras 5,000.00
3.- Compra al contado por 40,000.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Inventario 40,000.00
Cr Efectivo en banco 40,000.00
Sistema de inventario periódico
Dr Compras de mercancías 40,000.00
Cr Efectivo en banco 40,000.00
4.- Compras de mercancías al contado por 60,000.00, descuento de 3,000.00, ITBIS de 9,120.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Inventario 60,000.00
ITBIS en compras 9,120.00
CR Efectivo en bancos 66,120.00
Cr Otros Ingresos/Descuentos en compras 3,000.00
Cr Otros Ingresos/Descuentos en compras 3,000.00
Sistema de Inventario Periódico
Dr Compras de mercancías 60,000.00
Dr ITBIS en compras 9,120.00
Dr Compras de mercancías 60,000.00
Dr ITBIS en compras 9,120.00
Cr Cuentas por pagar 66,120.00
CrDescuentos en compras 3,000.00
5.- Devolución de mercancía por 10,000.00, de la comprada al contado, cuyo valor de ITBIS es de 1,600.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Efectivo en caja 11,600.00
CrDescuentos en compras 3,000.00
5.- Devolución de mercancía por 10,000.00, de la comprada al contado, cuyo valor de ITBIS es de 1,600.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Efectivo en caja 11,600.00
Cr Inventario 10,000.00
Cr ITBIS en compras 1,600.00
Sistema de Inventario Periódico
Dr Efectivo en caja 11,600.00
Cr ITBIS en compras 1,600.00
Sistema de Inventario Periódico
Dr Efectivo en caja 11,600.00
Cr Devolución en compras 10,000.00
Cr ITBIS en compras 1,600.00
6.- Ventas de mercancías a crédito por 170,000.00, descuento de 5,000.00 e ITBIS de 24,600.00, costo de ventas de 150,000.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Cuentas por cobrar clientes 191,400.00
Dr Costo de ventas 150,000.00
Dr Descuento en venta 5,000.00
Cr ITBIS en compras 1,600.00
6.- Ventas de mercancías a crédito por 170,000.00, descuento de 5,000.00 e ITBIS de 24,600.00, costo de ventas de 150,000.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Cuentas por cobrar clientes 191,400.00
Dr Costo de ventas 150,000.00
Dr Descuento en venta 5,000.00
Cr Ventas de mercancías 170,000.00
Cr Inventario 150,000.00
Cr ITIBS en venta 26,400.00
Sistema de Inventario Periódico
Dr Cuentas por cobrar clientes 191,400.00
Dr Descuentos en ventas 5,000.00
Cr Inventario 150,000.00
Cr ITIBS en venta 26,400.00
Sistema de Inventario Periódico
Dr Cuentas por cobrar clientes 191,400.00
Dr Descuentos en ventas 5,000.00
Cr Ventas de mercancías 170,000.00
Cr ITBIS en ventas 26,400.00
7.-Venta de mercancías al contado por valor de 160,000.00, descuento de 4,000.00, ITBIS 24,960.00 y costo de ventas por 140,000.00.
Sistema de Inventario Continuo
Dr Efectivo en caja 180,960.00
Dr Costo de ventas 140,000.00
Dr Descuentos en ventas 4,000.00
Cr ITBIS en ventas 26,400.00
7.-Venta de mercancías al contado por valor de 160,000.00, descuento de 4,000.00, ITBIS 24,960.00 y costo de ventas por 140,000.00.
Sistema de Inventario Continuo
Dr Efectivo en caja 180,960.00
Dr Costo de ventas 140,000.00
Dr Descuentos en ventas 4,000.00
Cr Ventas de mercancías 160,000.00
Cr Inventario 140,000.00
Cr ITBIS en venta 24,960.00
8.- Devolución en venta de mercancía al contado por valor de 15,000.00, costo de ventas de 10,000.00, ITBIS de 2,400.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Devolución inventas 15,000.00
Dr Inventario 10,000.00
Dr ITBIS en ventas 2,400.00
Cr Inventario 140,000.00
Cr ITBIS en venta 24,960.00
8.- Devolución en venta de mercancía al contado por valor de 15,000.00, costo de ventas de 10,000.00, ITBIS de 2,400.00
Sistema de Inventario Continuo
Dr Devolución inventas 15,000.00
Dr Inventario 10,000.00
Dr ITBIS en ventas 2,400.00
Cr Efectivo en caja 17,400.00
Costo de ventas 10,000.00
Sistema de inventario Periódico
Dr Devolución en venta 15,000.00
Dr ITBIS en ventas 2,400.00
Costo de ventas 10,000.00
Sistema de inventario Periódico
Dr Devolución en venta 15,000.00
Dr ITBIS en ventas 2,400.00
Cr Efectivo en caja 17,400.00
9.- Cobros a clientes por ventas de mercancías a crédito por 50,000.00
Ambos sistemas de inventario
Dr Efectivo en caja 50,000.00
Cr Cuentas por cobrar clientes 60,000.00
10.- Pagos a suplidores por compras de mercancías a crédito
Ambos sistemas de inventarios
Dr Cuentas por pagar suplidores 60,000.00
Cr Efectivo en banco 60,000.00
11.- Compra de mobiliarios de oficina al contado por 20,000.00, con valor de ITBIS de 3,200.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Mobiliarios de oficina 23,200.00
Cr Efectivo en banco 23,200.00
12.- Préstamo recibido del Banco por valor de 100,000.00, a corto plazo, tasa de 24% anual, pago de cuota mensual. El banco cobró por adelantado gastos por seguro y legales por valor de 5,000.00.
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en banco 95,000.00
Dr Gastos financieros/comisiones bancarias 5,000.00
9.- Cobros a clientes por ventas de mercancías a crédito por 50,000.00
Ambos sistemas de inventario
Dr Efectivo en caja 50,000.00
Cr Cuentas por cobrar clientes 60,000.00
10.- Pagos a suplidores por compras de mercancías a crédito
Ambos sistemas de inventarios
Dr Cuentas por pagar suplidores 60,000.00
Cr Efectivo en banco 60,000.00
11.- Compra de mobiliarios de oficina al contado por 20,000.00, con valor de ITBIS de 3,200.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Mobiliarios de oficina 23,200.00
Cr Efectivo en banco 23,200.00
12.- Préstamo recibido del Banco por valor de 100,000.00, a corto plazo, tasa de 24% anual, pago de cuota mensual. El banco cobró por adelantado gastos por seguro y legales por valor de 5,000.00.
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en banco 95,000.00
Dr Gastos financieros/comisiones bancarias 5,000.00
Cr Préstamos por pagar a C.P. 100,000.00
13.- Préstamo recibido de otro banco por valor de 500,000.00, a tres años, tasa de interés anual de 24%. El banco cobro comisión por seguro y legales por 8,000.00. La porción corriente de capital pendiente de pagar en el período es de 166,667.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en banco 498,000.00
Dr Gastos financieros/comisiones bancarias 8,000.00
13.- Préstamo recibido de otro banco por valor de 500,000.00, a tres años, tasa de interés anual de 24%. El banco cobro comisión por seguro y legales por 8,000.00. La porción corriente de capital pendiente de pagar en el período es de 166,667.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en banco 498,000.00
Dr Gastos financieros/comisiones bancarias 8,000.00
Cr Préstamo por pagar a L.P. 500,000.00
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Dr Préstamos por pagar a L.P. 166,667.00
Cr Porción corriente de préstamos por pagar a L.P. 166,667.00
14.- Pago de gastos generales por 10,000.00, de ventas por 5,000.00 y financieros por 6,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Gastos generales y administrativos 10,000.00
Dr Gastos de ventas 5,000.00
Dr Gastos financieros 6,000.00
Cr Porción corriente de préstamos por pagar a L.P. 166,667.00
14.- Pago de gastos generales por 10,000.00, de ventas por 5,000.00 y financieros por 6,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Gastos generales y administrativos 10,000.00
Dr Gastos de ventas 5,000.00
Dr Gastos financieros 6,000.00
Cr Efectivo en banco 21,000.00
15.- Depósito bancario realizado por 100,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en banco 100,000.00
Cr Efectivo en caja 100,000.00
16.- Se pagaron los siguientes pagos anticipados por un año: renta local 48,000.00; seguros de los activos 20,000.00
Ambos sistemas de inventario
Dr Pagos anticipados/renta local 48,000.00
Dr Pagos anticipados/seguro de los activos 20,000.00
15.- Depósito bancario realizado por 100,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en banco 100,000.00
Cr Efectivo en caja 100,000.00
16.- Se pagaron los siguientes pagos anticipados por un año: renta local 48,000.00; seguros de los activos 20,000.00
Ambos sistemas de inventario
Dr Pagos anticipados/renta local 48,000.00
Dr Pagos anticipados/seguro de los activos 20,000.00
Cr Efectivo en banco 68,000.00
17.- Se pagaron cargos diferidos por concepto de gastos de organización e instalación de la compañía por 30,000.00 y mejoras a la propiedad arrendada por 80,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Cargos diferidos/organización e instalación 30,000.00
Dr Cargos diferidos/mejoras a proa. arrendada 80,000.00
17.- Se pagaron cargos diferidos por concepto de gastos de organización e instalación de la compañía por 30,000.00 y mejoras a la propiedad arrendada por 80,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Cargos diferidos/organización e instalación 30,000.00
Dr Cargos diferidos/mejoras a proa. arrendada 80,000.00
Cr Efectivo en banco 110,000.00
18.- Se recibió anticipo en ventas a corto plazo por valor de 50,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en caja 50,000.00
Cr Anticipo sobre ventas C.P. 50,000.00
ANALISIS Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES ESPECIALIZADAS DE FINAL DE MES Y FINAL DE PERIODO
1.- Registro de las reservas de activo. Cuentas incobrables 40,000.00; obsolescencia de inventario145,000.00; depreciación mobiliario de oficina 5,000.00
Ambos sistemas de inventario
Dr Gastos generales y admin./ctas. incobrables 40,000.00
Dr Gastos generales y admin../Deprec. mobiliarios 5,000.00
Dr Gastos de ventas/obsolescencia de inventario 145,000.00
18.- Se recibió anticipo en ventas a corto plazo por valor de 50,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en caja 50,000.00
Cr Anticipo sobre ventas C.P. 50,000.00
ANALISIS Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES ESPECIALIZADAS DE FINAL DE MES Y FINAL DE PERIODO
1.- Registro de las reservas de activo. Cuentas incobrables 40,000.00; obsolescencia de inventario145,000.00; depreciación mobiliario de oficina 5,000.00
Ambos sistemas de inventario
Dr Gastos generales y admin./ctas. incobrables 40,000.00
Dr Gastos generales y admin../Deprec. mobiliarios 5,000.00
Dr Gastos de ventas/obsolescencia de inventario 145,000.00
Cr Reserva para cuentas incobrables 40,000.00
Cr Reserva para depreciación mobiliario 5,000.00
Cr Reserva para obsolescencia inventarios 145,000.00
2.- Registro de las reservas de pasivos. Regalía pascual 40,000.00; bonificación, 60,000.00; preaviso y cesantía 50,000.00; vacaciones 15,000.00, obligaciones diversas 20,000.00
Ambos sistemas de inventario
Dr Gastos generales y adm./regalía pascual 40,000.00
Dr Gastos generales y adm./bonificaciones 60,000.00
Dr Gastos generales y adm./preaviso y cesantía 50,000.00
Dr Gastos generales y adm./vacaciones 15,000.00
Dr Gastos generales y adm./obligaciones diversas 20,000.00
Cr Reserva para depreciación mobiliario 5,000.00
Cr Reserva para obsolescencia inventarios 145,000.00
2.- Registro de las reservas de pasivos. Regalía pascual 40,000.00; bonificación, 60,000.00; preaviso y cesantía 50,000.00; vacaciones 15,000.00, obligaciones diversas 20,000.00
Ambos sistemas de inventario
Dr Gastos generales y adm./regalía pascual 40,000.00
Dr Gastos generales y adm./bonificaciones 60,000.00
Dr Gastos generales y adm./preaviso y cesantía 50,000.00
Dr Gastos generales y adm./vacaciones 15,000.00
Dr Gastos generales y adm./obligaciones diversas 20,000.00
Cr Prov. p/obligaciones div/regalía pascual 40,000.00
Cr Prov. p/obligaciones div/bonificaciones 60,000.00
Cr Prov. p/obligaciones div/preaviso y cesantía 50,000.00
Cr Prov. p/obligaciones div/vacaciones 15,000.00
Cr Prov. p/obligaciones div/otras 20,000.00
Cr Prov. p/obligaciones div/bonificaciones 60,000.00
Cr Prov. p/obligaciones div/preaviso y cesantía 50,000.00
Cr Prov. p/obligaciones div/vacaciones 15,000.00
Cr Prov. p/obligaciones div/otras 20,000.00
3.- Registro de las reservas de capital. Reserva para contingencia 10,000.00; reserva legal 8,000.00;
Ambos sistemas de inventario
Dr Utilidades del período 18,000.00
Ambos sistemas de inventario
Dr Utilidades del período 18,000.00
Cr Reserva para contingencia 10,000.00
Cr Reserva legal 8,000.00
4.- Registro de los ingresos devengados a corto plazo, pero no cobrados. Intereses sobre certificado financiero no acreditado por el banco igual a 5,500.00; realización de venta cobrada por anticipado por valor de 50,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Intereses por cobrar/certificado financiero 5,500.00
Dr Anticipo sobre venta a C.P. 10,000.00
Cr Reserva legal 8,000.00
4.- Registro de los ingresos devengados a corto plazo, pero no cobrados. Intereses sobre certificado financiero no acreditado por el banco igual a 5,500.00; realización de venta cobrada por anticipado por valor de 50,000.00
Ambos sistemas de inventarios
Dr Intereses por cobrar/certificado financiero 5,500.00
Dr Anticipo sobre venta a C.P. 10,000.00
Cr Otros ingresos/intereses certificados fin. 5,500.00
Cr Venta de contado 10,000.00
5.- Registro de los gastos acumulados, pero no pagados. Valor de la nomina devengada, pero no pagada por 100,000.00 bruto sin descuentos; el valor de la energía eléctrica registrada en el mes anterior fue de 10,000.00, pero al finalizar el presente mes no ha llegado la facturación del mismo para el pago correspondiente.
Ambos sistemas de inventarios
Dr Gastos generales y adm./sueldos y salarios 100,000.00
Dr Gastos generales y adm./energía eléctrica 10,000.00
Cr Venta de contado 10,000.00
5.- Registro de los gastos acumulados, pero no pagados. Valor de la nomina devengada, pero no pagada por 100,000.00 bruto sin descuentos; el valor de la energía eléctrica registrada en el mes anterior fue de 10,000.00, pero al finalizar el presente mes no ha llegado la facturación del mismo para el pago correspondiente.
Ambos sistemas de inventarios
Dr Gastos generales y adm./sueldos y salarios 100,000.00
Dr Gastos generales y adm./energía eléctrica 10,000.00
Cr Nómina por pagar 100,000.00
Cr Otras cuentas por pagar/Edesur 10,000.00
Cr Otras cuentas por pagar/Edesur 10,000.00
PREPARADO POR MAYOBANEX DE JESUS LAURENS
Curso Taller impartido al ICPARD Barahona
